１、结构控制

现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。

董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；

监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；

同时还应设立满足企业监控需要的职能机构，如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。

推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。　

２、授权批准控制

授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。

企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是下级管理人员授权的主体。某个部门或职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。

授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是：

首先，明确一般授权与特定授权的界限和责任；

其次，明确每类经济业务的授权批准程序；

再次，建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

实践证明，权力应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败。

３、财务系统控制

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财务系统控制是企业内部控制的核心，企业应制定适合本企业的财务制度，明确凭证、账簿和报表的处理程序，建立和完善档案保管和交接办法，实行财务人员岗位责任制。重点把好两个关口：

（1）加强对原始凭证的审核监督

原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。财务人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求其进行更正、补充。

（2）加强对财务收支的审核监督

对财务收支监督的内容包括：资金来源、管理渠道、支出管理范围和支出标准项目等，监督重点是合法性问题。

在对收入监督审核时应注意：

a. 是否有超越国家规定的收费项目，巧立名目收费？

b. 是否不按国家规定的标准收费，提高收费标准？

c. 是否有收入不按国家规定管理，挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”？

在对支出审核监督时应注意：

a. 审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度？

b. 审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题？

c. 审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；

d. 审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题？

e. 审核支出金额与实际需要量是否相符？

４、资产保护控制

就是对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行限制接近、定期盘点、记录保护、账实核对、财产保险等控制。

在实际工作中，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产，必须限制无关人员直接接触。

货币资金的收支管理，只能限于特定的出纳员;

支票等重要票据的签发，必须是单位指定的负责人;

存货的实物保护，可以有专职的仓库保管员控制;

对特殊的存货，还应采取一些必要的其他保护措施，达到保护单位资产的安全完整性，防止资产流失。

５、职工素质控制

职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证，单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。

招聘是重要环节，人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查，以确保受聘人员能够适应工作的要求。

同时应注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力。

６、预算控制

预算控制是保证内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算考评等环节构成，内容可以涵盖企业经营的全过程，包括融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。

预算方案由董事会制定，组织实施由总经理执行。但实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的。

由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而滋生了预算管理由内部人控制的现象。

针对上述问题，应该在董事会下设预算委员会，或由直接对董事会负责的内部审计部门进行预算的制订、协调、监控、评价、考核等工作。

预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

企业在实行预算管理时要注意：

（1）编制预算必须体现企业的经营管理目标，并明确责任；

（2）预算在执行中，应当允许对预算进行调整，使预算更切合实际；

（3）及时或定期反馈预算的执行情况。

７、风险控制

企业针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险、经营风险进行全面防控。

主要包括：

筹资风险控制

企业的财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划等都要事先评估、事中监督、事后考核，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平。

既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆收益，提高自有资金赢利能力，同时要注意防止因过度举债而引起财务风险的加大，避免陷入财务困境。

投资风险控制

无论是债权股权投资还是长短期投资，企业都要进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，预计可能出现的负面影响及对策。

信用风险控制

主要指应收账款引起损失的可能性。企业应制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪。

合同风险控制

建立合同起草、审批、签订、履行监督和***措施的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。

８、审计控制

审计控制主要是指内部审计，它内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对财务资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证财务资料真实、完整的重要措施。