案件回顾

2021年3月，A市审计局组织对B县2018年至2020年度县级财政政策提质增效情况进行审计。审计过程中发现，B县财政局国有资产管理股（以下简称“国资股”）原会计郭某某自2016年以来，利用职务便利，通过虚构拨款用途、制作虚假的预算拨款凭证和银行对账单的手段，五年期间，先后29次从国有资产处置专户中骗取公款合计1349.996万元。迫于审计的压力，2021年4月，当事人郭某某向当地监委自首。2021年11月，郭某某被开除公职，已追回赃款332.98万元，并被判处贪污罪、偷越国（边）境罪有期徒刑10年10个月。

该事件受到A市委市政府高度重视和警觉，要求市审计局、市财政局组织对市直有关部门、国有企业和各县（市/区）公共资金安全管理进行专项检查，要举一反三并引以为戒。“审计一点，规范一片”，该案件以点促面，多管齐下，进一步完善了各项财政资金管理制度和内部控制流程，从源头上预防和遏制腐败，织牢财政资金“防盗网”；进一步推动了全方面监督体系建设，形成各司其职、各负其责、相互制约的廉政风险防控体系，夯实资金运行“防火墙”；进一步强化了对各级干部的警示教育，尤其是对青年干部的思想引领，戴牢保护干部健康成长的“紧箍咒”。

一张余额表 基础工作铺垫好

2021年上半年，根据年度审计项目计划安排，A市审计局派出审计组对辖区内六个县开展县级财政政策提质增效情况审计。进点前，赴B县审计组按照规定精心做了审前准备，从审前调查摸底，编制审计实施方案，到细化组内人员分工，要求被审计单位作出书面承诺等，都做了细致安排。

针对该县资金总量大、财政账号多这一情况，实施审计现场时，审计组专门安排一位同志对B县财政资金总体情况进行梳理，要求该县财政局国库股的同志去各开户行查询银行存款余额，并提供一份详细的《被审计单位银行开户情况调查表》给审计组，包含开户单位、开户银行、账户名称、账号、开户时间、账户资金性质、年初资金余额、年末资金余额等关键信息。

审计人员收到财政局国库科所提供的《被审计单位银行开户情况调查表》后，并没有直接收进文件袋了之，而是将这八十八个银行账户余额逐个与账面余额进行核对。这是一项很基础的核验工作，却也是必不可少的一个审计环节。也正是由于审计组将每一项基础性工作做实做细，才挖出了一个“惊天秘密”。

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拒不配合 初露端倪引警觉

核对中，细心的审计人员发现，国库股未向审计组提供“国有资产处置专户”这一账户的相关账簿和凭证，无法核对银行存款余额是否相符。经问询国库股同志了解到，该账户主要核算县工业园指挥部项目建设资金、土地出让收入、污水处理费等资金，并未纳入到国库集中支付管理，该账户的拨款及账务处理均由国资股的会计郭某某一人经办。审计组便要求国资股郭某某提供相关账簿和凭证，但郭某某却找各种理由推脱，一会儿说外出办事了，一会儿又说凭证没有装订好，一会儿又称有事请假等等，拒不向审计组提供资料。

这一情况引起了审计人员高度的职业警觉。审计人员抓住这一疑点，不断追问郭某某要求其提供资料。郭某某后来干脆称病请假，避而不见审计组。审计人员并没有放弃，通过多番催促，并与郭某某的分管领导反复沟通协调，最终，郭某某才将该专户的账簿和凭证拿出来交予审计组。拿到资料后，审计人员发现，该账户的账务处理确实有些混乱，会计资料装订也不齐全，于是，便提起精神倍加细致地核对起来。

经核对：根据国库股提供的银行存款情况表中显示，截至2020年12月末，国有资产处置专户的银行存款余额为3070.88万元，而账面余额为4152.88万元，两者相差1082万元。为进一步核实差异的原因，审计人员又翻来会计凭证中的银行对账单进行核对，余额却又与账面金额4152.88万元相符。这难道是国库股的同志笔误了吗？或者还存在其他子账户？又或者是资金串户了？这到底是怎么回事？

审计人员心中的疑团越来越大。

深挖彻查 全力追击获铁证

审计人员马上向审计组长报告了这个情况，审计组长心中咯噔一下——这莫不是又一个“鄱阳事件”？多年的审计经验和高度的职业警觉，让审计组的几个成员陷入了沉思。

“明知山有虎，偏向虎山行”，面对当事人郭某某的各种不配合和收集到的那一堆混乱的账目，审计组迅速做出反应，调整人员力量和分工：一方面，继续给郭某某施加心理压力，发出审计取证单并要求她解释清楚账面余额存在巨大差异的原因，并严厉的对郭某某说：“如果再不对我们审计组如实解释清楚，那就只能请你到纪检部门讲清楚了”；另一方面，组织人员对郭某某提供的混乱账目进行梳理，从会计凭证中尽可能的还原经济事项并试图从中发现蛛丝马迹；三是增派审计力量协同作战，由审计人员亲自到开户银行查询该账户的银行对账单及交易流水，通过外围取证拨开迷雾。

功夫不负有心人，通过一系列缜密迅速的内查外调，一周后，事情的走向发生了变化……

赴银行查询的审计人员反馈，该账户的实际银行存款余额比账面确实短缺1082万元；负责梳理凭证的审计人员反馈，凭证中装订的银行对账单与审计组取回的对账单公章一模一样但存款余额不一致；当事人郭某某在审计人员正式发出审计取证单后的第二天便不知所踪，各种联系方式也联系不上。

拨开迷雾 监守自盗吞巨款

在一张张从银行取得的银行流水面前，答案跃然而出--财政局有“内盗”！

原来——2015年11月，也就是郭某某在县财政局工作的第二年，年仅26岁的她调整到国资股任会计，同事们对这个年轻有活力、工作积极主动的姑娘印象颇好，工作中也比较信任她。在这个岗位工作一段时间后，郭某某便发现本单位财务存在管理漏洞：一是该账户一直游离在国库集中支付管理之外，会计、出纳、稽核岗位未分离，拨款及账务处理均由郭某某一手便可包办；二是拨款审批单只需加盖“非税资金财务专用章”及单位负责人印鉴，而管理“非税资金财务专用章”的同志下村里任第一书记了，印章随意放在办公桌，任谁都能盖，管理单位负责人印鉴的同志则因平时工作比较忙，且认为同事之间可以信任，便交由来人自己盖，拨款申请资料也未审核；三是单位内部鲜少开展财政资金账户检查，即使会计资料造假也不会被发现。拨款程序一人便可操作，使用印章无人监督，拨款申请资料无人审核，内部监督长期缺位，面对这样一个便利又充满诱惑的漏洞，郭某某动了歪心思。

2016年3月9日，郭某某终于将内心积蓄已久的贪念化为了行动。她利用经办会计这一身份作掩护，趁着拨付一笔正常款项盖章的机会，夹带着一张虚构的3万元经济事项的拨款凭证，一同加盖了“非税资金财务专用章”和单位负责人印鉴，顺利地将3万元转到了自己的个人银行账户。而后，郭某某精心制作了一张虚假的银行对账单，替换了真实的银行对账单，做平了账面，神不知鬼不觉地抹去了套取财政资金的痕迹。

欲壑难填 贪得无厌难自拔

尝到甜头后，郭某某的贪欲之门缓缓打开。起初，郭某某对财政专户的钱还有所顾虑，后来就肆无忌惮，发展到近乎疯狂的地步，小到几万、几十万，大到几百万，一笔又一笔，她都敢拿，乐此不疲。

郭某某利用亲属、朋友等19人的银行账户，先后29次从国资专户中将财政资金套出，用于个人投资、房屋装修、购置房产、购买豪车、打赏网络主播及家庭日常开支。据从B县财政局同事了解到，近年来郭某某便经常不按时在办公室上班，本人日常打扮精致时髦，吃穿用度皆是大牌，在本县投资了美容院、服装店等多个产业。在享受到金钱带来的快感后，郭某某的贪欲也日益膨胀。2017年，郭某某甚至编造虚假身份信息，伪造了一本护照、一张往来港澳通行证和一张往来台湾通行证，在2017至2019年期间持上述出入境证件携家人多次出入国（边）境旅游。

凭着虚假资料躲过了一次次的内外检查，更是助长了郭某某的侥幸、贪婪与狂妄。甚至在审计组进点前一天，她还从该专户中用同样手法转走268万到个人银行账户，用于个人投资和购置保时捷帕拉梅拉轿车，不知敬畏，毫无底线。

满以为，精心伪造能瞒天过海，殊不知，法网恢恢终疏而不漏！

法网难逃 幡然醒悟悔不已

当此次审计人员关注到该国资专户时，郭某某便开始忐忑难安。起初，她还抱有一丝侥幸心理，以为能像之前的各项检查一样，靠虚假资料蒙混过关，因此，对于审计工作各种不配合。但在审计人员坚持不懈的追查下，郭某某知道，自己的所作所为怕是终将要暴露了。

在审计人员正式向郭某某发出取证单后的第二天晚上，自知穷途末路的郭某某在家属的陪同下，打电话到当地纪检监察部门投案自首。郭某某自述，刚一开始，只是想挪用公款，后来又害怕暴露而不敢去还钱，结果越陷越深。其自身对于物质生活的贪恋，加之身边朋友不怀好意的蛊惑，从最初的几万元，短短五年时间，便盗走了财政资金1349.996万元。面对巨大的资金缺口和即将到来的铁窗生活，想到家中年幼可爱的孩子，郭某某才幡然醒悟，流下了悔恨的泪水。

财政局会计，其工作职责是负责认真做好会计核算，落实财税政策，守护国家账本。可郭某某在任财政局国资股会计期间却无视法律，弄虚作假，监守自盗，上演了一幕幕腐败剧。她所处岗位虽小，但责任重大，审计发现其涉案金额之大，犯罪手段之恶劣，令人触目惊心。她自认为做的天衣无缝，各个检查部门发现得了吗？可她万万没想到，法网恢恢，疏而不漏，最终仍栽在审计人员手里，栽在了自己贪婪欲念与不知敬畏里。

此次审计，不仅挖出了该县财政局的“内盗”，及时止住了财政资金遭受更大的损失，也暴露出该县财政局在财务管理方面存在的重大漏洞，从而推动当地建立健全相关国库集中支付管理、印章管理、支付审批、轮岗交流、内部检查督查等一系列制度，更是以一个点推动了一个面，对于全市各单位、各县（市/区）的财政资金安全敲响了警钟，且对促进全市干部尤其是青年干部的廉政警示教育起了重要的助推作用。

作者：葛茹，单位：赣州市审计局，来源：审计与理财。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

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